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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試（初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）復(fù)習(xí)要點(diǎn)：貨幣資金的清查方法(2025年湖南省)

2024/12/26 10:23:11
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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試（初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）復(fù)習(xí)要點(diǎn)：貨幣資金的清查方法(2025年湖南省)，更多湖南會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試資訊以及備考資料，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)易考吧湖南會(huì)計(jì)職稱(chēng)欄目

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試（初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）復(fù)習(xí)要點(diǎn)：貨幣資金的清查方法(2025年湖南省)

　　(一)財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　1.貨幣資金的清查方法

　　(1)庫(kù)存現(xiàn)金的清查。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的清查，是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。

　　對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，一方面要注意賬實(shí)是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，如庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)超過(guò)其限額，有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，作為重要原始憑證。

　　(2)銀行存款的清查。

　　銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額(一般月末進(jìn)行)。

　?、傥催_(dá)賬項(xiàng)。

　　銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)后，如果二者相符，通常說(shuō)明沒(méi)有錯(cuò)誤；如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過(guò)程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。

　　未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與其開(kāi)戶(hù)銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項(xiàng)。一般分為以下四種情況：

情形

企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額比較

a．企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項(xiàng)

企＞銀

b．企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項(xiàng)

企＜銀

c．銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)

企＜銀

d．銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)

企＞銀

　　小新點(diǎn)：

　　未達(dá)賬項(xiàng)：收大、付小。

　?、阢y行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。其計(jì)算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未款=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

　　小新點(diǎn)：

　　調(diào)節(jié)思路：我是誰(shuí)？加上我沒(méi)收的，減去我沒(méi)付的。

　　如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等，該余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的余額。

　　編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。(判斷題?？键c(diǎn))

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